En la gestión contable, tributaria y patrimonial de personas naturales y empresas en Chile, la interacción permanente con el Servicio de Impuestos Internos (SII) y con la Tesorería General de la República (TGR) exige el cumplimiento constante de plazos fatales y actuaciones formales: desde el inicio de actividades y timbraje electrónico de documentos, hasta la presentación de declaraciones rectificatorias de IVA (Formulario 29) o Renta (Formulario 22), fiscalizaciones por citaciones (artículo 63 del Código Tributario), solicitudes de devolución de impuestos y la suscripción de convenios de pago en cuotas de deudas de contribuciones o impuestos morosos.
Dado que los contribuyentes y socios de empresas muchas veces carecen del tiempo o de los conocimientos técnicos para acudir personalmente o realizar trámites complejos en las plataformas institucionales, la legislación tributaria chilena (artículo 9° del Código Tributario) exige formalizar la Representación y Mandato Tributario mediante un poder otorgado ante Notario Público o mediante mandato electrónico acreditado. En este artículo explicamos cuáles son las facultades indispensables y los resguardos legales que deben incluirse.
1. Marco Legal de la Representación Tributaria (Artículo 9° del Código Tributario)
El artículo 9° del Código Tributario (DFL N° 830) establece las normas sobre personería tributaria:
- 1. Forma del Mandato Tributario: Toda persona que actúe ante el SII o la Tesorería en representación de un tercero debe acreditar su personería mediante Escritura Pública o Documento Privado con Firma Autorizada ante Notario Público.
- 2. Representación Legal de Sociedades: Los gerentes y administradores de sociedades comerciales (SpA, SRL o EIRL) acreditan su personería mediante la copia autorizada de la escritura de constitución o modificación social con certificado de vigencia del Registro de Comercio del Conservador.
- 3. Mandato Electrónico en la Plataforma del SII: El SII permite además registrar mandatos tributarios digitales directamente en su sitio web institucional (sii.cl) utilizando la ClaveÚnica o el certificado digital del contribuyente, habilitando al contador para operar en el portal.
2. Facultades Indispensables en el Poder para el Servicio de Impuestos Internos (SII)
Para que el mandatario (contador o abogado especialista) pueda realizar gestiones integrales sin verse bloqueado por los funcionarios del SII, el poder notarial debe facultar expresamente para:
- Inicio de Actividades, Modificaciones y Término de Giro: Solicitar aperturas de giro, ampliación de actividades económicas, cambio de domicilio tributario y balances de término de giro ante el SII.
- Respuesta a Citaciones y Liquidaciones (Artículos 63 y 24 del Código Tributario): Comparecer ante los fiscalizadores tributarios, exhibir libros de contabilidad, cartolas bancarias y formular descargos por escrito.
- Presentación y Rectificatoria de Declaraciones de Impuestos: Firmar y enviar declaraciones de IVA (F29), Renta (F22), declaraciones juradas de sueldos y retiros, e Impuesto a las Herencias y Donaciones (Formulario 4412).
- Solicitud de Devoluciones y Cobro de Excedentes: Tramitar peticiones administrativas de devolución de pagos indebidos (PPUA o IVA exportador) y solicitar el depósito en la cuenta corriente del mandante.
3. Resguardos Patrimoniales para el Mandante
Al otorgar un poder tributario, se recomienda estipular como resguardo que el mandatario no está facultado para percibir devoluciones de impuestos en cuentas personales distintas a la del titular, y limitar la vigencia del poder notarial a un plazo determinado (habitualmente de 1 a 3 años renovable).
Actualización de datos y roles en el Conservador
El mandatario tributario puede solicitar certificados de avalúo fiscal en el SII para actualizar las inscripciones de dominio en el CBR.
Representación tributaria y convenios en Tesorería
Contar con un poder notarial estructurado para trámites ante el SII y la Tesorería General de la República permite a contadores y abogados suscribir convenios de pago de contribuciones morosas con condonación de intereses y gestionar devoluciones de impuestos con total respaldo legal.
Gestión de fiscalizaciones y citaciones del SII
El mandato tributario autoriza al apoderado para solicitar prórrogas de plazos, presentar declaraciones juradas complementarias y representar formalmente a la empresa o persona natural ante la Dirección Regional del Servicio de Impuestos Internos.
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Preguntas frecuentes
¿Se puede facultar al contador para que reciba las notificaciones por correo del SII?
Sí. El mandatario tributario puede ser registrado formalmente para recibir notificaciones electrónicas de resoluciones y giros emitidos por el SII en su casilla de correo acreditada.
¿Puede un poder notarial simple servir para defender un juicio ante el Tribunal Tributario (TTA)?
Para litigar en Juicios Tributarios ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA) se exige patrocinio de abogado habilitado y poder judicial conforme a la Ley 18.120 y el Código Tributario.
¿Cuánto cuesta en promedio otorgar un poder notarial para trámites en el SII y TGR?
La autorización notarial de firmas en documento privado suele costar entre $15.000 y $30.000, o entre $45.000 y $80.000 si se otorga por escritura pública.
¿Cómo se revoca un mandato tributario registrado en el portal del SII?
El contribuyente titular puede ingresar con su ClaveÚnica o RUT al menú de "Representantes y Mandatarios" en sii.cl y revocar el mandato electrónico de forma inmediata con un solo clic.
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